Стандарт внешнего муниципального финансового контроля «Оперативный контроль исполнения местного бюджета Полевского городского округа»

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА ПОЛЕВСКОГО ГОРОДСКОГО ОКРУГА

УТВЕРЖДЕН

распоряжением Счетной палаты Полевского городского округа

от 28.12.2018 № 108

Стандарт внешнего муниципального

финансового контроля «Оперативный контроль исполнения местного бюджета Полевского городского округа»

Дата начала действия

«01» января 2019 года

Полевской

2018 год

 

Содержание

1. Общие положения

2. Содержание оперативного контроля

3. Информационная основа оперативного контроля

4. Оформление результатов оперативного контроля

1. Общие положения

1.1. Стандарт внешнего муниципального финансового контроля Счетной палаты Полевского городского округа «Оперативный контроль исполнения местного бюджета Полевского городского округа» (далее – Стандарт) разработан и утвержден в соответствии с:

– Бюджетным кодексом Российской Федерации (далее – БК РФ);

– Федеральным законом от 07 февраля 2011 года № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (далее – Закон № 6-ФЗ);

– Положением о Счетной палате Полевского городского округа, утвержденным решением Думы Полевского городского округа от 15.12.2011 N 436 (далее – Положение о Счетной палате);

– Положением о бюджетном процессе в Полевском городском округе, утвержденным решением Думы Полевского городского округа от 10.02.2009 N 734 (далее – Положение о бюджетном процессе);

– Регламентом Счетной палаты Полевского городского округа.

Стандарт разработан с учетом типового стандарта внешнего государственного (муниципального) финансового контроля «Оперативный контроль исполнения законов (решений) о бюджете» (рекомендован решением Президиума Совета контрольно-счетных органов при Счетной палате Российской Федерации от 03.06.2015).

1.2. В случае внесения изменений в документы указанные в пункте 1.1. (принятия их в новой редакции) Стандарт продолжает применяться с учетом соответствующих изменений (новой редакции).

1.3. Оперативный контроль за ходом исполнения местного бюджета Полевского городского округа (далее – оперативный контроль) – комплекс мероприятий, осуществляемых Счетной палатой Полевского городского округа в процессе исполнения решения о бюджете в целях определения соответствия фактически поступивших в бюджет доходов и произведенных расходов утвержденным показателям бюджета на текущий финансовый год.

1.4. Целью Стандарта является установление общих правил, требований и процедур по осуществлению оперативного контроля.

1.5. Задачами Стандарта являются:

– определение содержания и порядка организации оперативного контроля;

– определение общих правил и процедур осуществления оперативного контроля, а также основные требования к оформлению результатов оперативного контроля.

1.6. Основанием проведения оперативного контроля Счетной палатой Полевского городского округа являются подпункт 9 пункта 2 статьи 9 Закона № 6-ФЗ, подпункт 9 пункта 1 статьи 8 Положения о Счетной палате.

1.7. Оперативный контроль и подготовка информации о ходе исполнения местного бюджета осуществляется в соответствии с требованиями Положения о бюджетном процессе за I квартал, первое полугодие, 9 месяцев текущего финансового года.

1.8. Положения настоящего Стандарта не распространяются на подготовку заключений на годовые отчеты об исполнении местного бюджета Полевского городского округа.

2. Содержание оперативного контроля

2.1. Предметом оперативного контроля являются процессы исполнения бюджета в текущем финансовом году в разрезе разделов бюджетной классификации и в разрезе главных распорядителей (администраторов доходов) бюджетных средств.

2.2. Целью оперативного контроля является определение соответствия фактически поступивших в бюджет доходов, произведенных расходов, долговых параметров утвержденным показателям бюджета на текущий финансовый год и ограничениям, установленным бюджетным законодательством.

2.3. Задачами оперативного контроля являются:

– оценка поступления денежных средств в бюджет и их расходования в ходе исполнения бюджета;

– анализ рисков недополучения доходов бюджета, невыполнения принятых расходных обязательств, в том числе носящих программный характер;

– оценка объема и структуры муниципального долга, размеров профицита (дефицита) бюджета, источников финансирования дефицита бюджета;

– сравнение фактических показателей с показателями, утвержденными бюджетом текущего года, аналогичным периодом прошлого года, анализ отклонении от этих показателей.

2.4. В рамках реализации указанных задач рассматриваются следующие вопросы.

2.4.1. По доходам бюджета:

– сравнение показателей исполнения доходной части бюджета с утвержденными показателями бюджета (в разрезе групп доходов: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления), выявление отклонений, установление причин возникновения выявленных отклонений;

– сравнение фактических показателей исполнения доходов местного бюджета с показателями, сложившимися в аналогичном периоде предыдущего года, в разрезе групп доходов, отдельных видов поступлений.

2.4.2. По расходам бюджета:

– сравнение показателей исполнения расходной части бюджета с утвержденными показателями бюджета, выявление отклонений, установление причин возникновения выявленных отклонений;

– анализ расходов, произведенных в отчетном периоде за счет средств резервного фонда Администрации Полевского городского округа;

– сравнение показателей исполнения расходов по разделам и подразделам классификации расходов бюджета, включая результаты по подразделам наиболее значительных отклонений расходов от бюджетных назначений и доведенных финансовым органом, организующим исполнение бюджета, объемов бюджетных ассигнований до главных распорядителей бюджетных средств, повлиявших на исполнение расходов в целом по разделу, установление причин выявленных отклонений.

2.4.3. По источникам финансирования дефицита бюджета и муниципальному долгу:

– сравнение привлеченных из источников финансирования дефицита бюджета средств с утвержденными показателями бюджета;

– анализ структуры источников финансирования дефицита бюджета;

– анализ объема бюджетных кредитов, предоставленных в текущем году бюджету (в случае их предоставления);

– анализ объема кредитов, полученных в текущем году от кредитных организаций (в случае их получения);

– анализ задолженности по бюджетным кредитам, предоставленным из бюджета;

– анализ муниципального долга по объему и структуре;

– анализ соответствия долговых параметров ограничениям, установленным БК РФ.

3. Информационная основа оперативного контроля

Информационной основой оперативного контроля являются:

– отчет об исполнении местного бюджета за отчетный период (направляется в Счетную палату Администрацией Полевского городского округа в соответствии с пунктом 2 статьи 38 Положения о бюджетном процессе);

– отчет об использовании бюджетных ассигнований Резервного фонда Администрации Полевского городского округа (направляется в Счетную палату в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 38 Положения о бюджетном процессе);

– информация Федерального казначейства Российской Федерации об исполнении бюджета Полевского городского округа (Отчет по поступлениям и выбытиям по форме 0503151);

– иная официальная информация, относящаяся к вопросам исполнения бюджета, размещенная в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

5. Оформление результатов оперативного контроля

По результатам проведения оперативного контроля подготавливается итоговый документ – Заключение Счетной палаты Полевского городского округа на отчет об исполнении местного бюджета (в соответствии с пунктом 4 статьи 38 Положения о бюджетном процессе).

Структура итогового документа включает следующие разделы:

– вводная часть (юридическая и информационная основа проведения оперативного контроля за конкретный период, основные параметры бюджета, отраженные в рассматриваемом отчете);

– основная часть, сформированная в соответствии с вопросами, указанными в разделе 2.4. Стандарта;

– выводы (обобщаются итоги основной части).

Заключение оформляется за подписью председателя Счетной палаты Полевского городского округа и направляется председателю Думы Полевского городского округа и в Администрацию Полевского городского округа в течение пяти рабочих дней.

Стандарт внешнего муниципального финансового контроля «Аудит в сфере закупок товаров, работ и услуг, осуществляемых объектами контроля»

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА ПОЛЕВСКОГО ГОРОДСКОГО ОКРУГА

                                   УТВЕРЖДЕН

Распоряжением Счетной палаты Полевского городского округа

от 28.12.2018 № 107

Стандарт внешнего муниципального

финансового контроля «Аудит в сфере закупок товаров, работ и услуг, осуществляемых объектами контроля»

Дата начала действия

«01» января 2019 года

Полевской

2018 год

 

Содержание

1. Общие положения

2. Содержание аудита в сфере закупок

3. Законность, целесообразность, обоснованность, своевременность, эффективность, результативность и реализуемость при осуществлении аудита в сфере закупок

4. Контрольная деятельность в рамках аудита в сфере закупок

4.1. Подготовка к проведению контрольного мероприятия

4.2. Анализ и оценка закупочной деятельности объекта контроля

4.2.1 Анализ системы организации закупок товаров, работ, услуг

4.2.2. Анализ системы планирования закупок товаров, работ, услуг

4.2.3. Проверка процедур определения поставщика (подрядчика, исполнителя)

4.2.4. Проверка исполнения контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг

4.2.5. Анализ эффективности расходов на закупки товаров, работ, услуг.... 12 4.3. Подведение итогов контрольного мероприятия

5. Экспертно-аналитическая деятельность в рамках аудита в сфере закупок

6. Информационная деятельность в рамках аудита в сфере закупок

7. Контроль за реализацией результатов аудита в сфере закупок

Приложение «Структура раздела акта и (или) отчета (заключения) о результатах аудита в сфере закупок»

1.Общие положения

1.1. Стандарт внешнего муниципального финансового контроля «Аудит в сфере закупок товаров, работ и услуг, осуществляемых объектами контроля» (далее – Стандарт) разработан в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (далее – Закон № 6-ФЗ), Федеральным законом от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон № 44-ФЗ), Положением о Счетной палате Полевского городского округа, утвержденным решением Думы Полевского городского округа от 15.12.2011 N 436 (далее – Положение о Счетной палате), Регламентом Счетной палаты Полевского городского округа (далее – Регламент Счетной палаты) и стандартами Счетной палаты Полевского городского округа.

1.2. Целью Стандарта является установление общих требований, правил и процедур осуществления Счетной палатой Полевского городского округа (далее – Счетная палата) аудита в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд.

1.3. Стандарт предназначен для использования инспекторами и иными сотрудниками Счетной палаты при организации и проведении аудита в сфере закупок товаров, работ, услуг (далее – аудит в сфере закупок), осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, в том числе при проведении комплекса контрольных и экспертно-аналитических мероприятий по контролю за формированием и исполнением местного бюджета, а также при проведении иных проверок, в которых деятельность в сфере закупок проверяется как одна из составляющих деятельности объекта контроля.

2.Содержание аудита в сфере закупок

2.1. Аудит в сфере закупок – это вид внешнего муниципального финансового контроля, осуществляемого Счетной палатой в соответствии с полномочиями, установленными пунктом 3 статьи 8 Положения о Счетной палате.

2.2. При проведении аудита в сфере закупок Счетная палата в пределах своих полномочий осуществляет анализ и оценку результатов закупок, достижения целей осуществления закупок, определенных в соответствии со статьей 13 Закона № 44-ФЗ.

При этом Счетная палата осуществляет экспертно-аналитическую, контрольную, информационную и иную деятельность посредством проверки, обследования (анализа и оценки) информации о законности, целесообразности, об обоснованности, о своевременности, об эффективности и о результативности расходов на закупки по планируемым к заключению, заключенным и исполненным контрактам.

В процессе проведения аудита в сфере закупок оценке подлежат, в том числе, выполнение условий контрактов по срокам, объему, цене, количеству и качеству приобретаемых товаров, работ, услуг, а также порядок ценообразования и эффективность системы управления контрактами.

2.3. Предметом аудита в сфере закупок является процесс использования объектом аудита (контроля) средств местного бюджета и иных средств в пределах компетенции Счетной палаты (далее – бюджетных и иных средств) при осуществлении закупок товаров, работ, услуг в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок.

Предметом аудита в сфере закупок также являются организация и эффективность функционирования контрактной системы в сфере закупок.

2.4. Задачами аудита в сфере закупок являются:

проверка, анализ и оценка информации о законности, целесообразности, обоснованности (в том числе анализ и оценка процедуры планирования закупок и обоснования закупок), своевременности, эффективности и результативности расходов на закупки по планируемым к заключению, заключенным и исполненным контрактам;

обобщение результатов осуществления деятельности по проверке, анализу и оценке результатов закупок, в том числе установление причин выявленных отклонений, нарушений и недостатков;

подготовка предложений по устранению выявленных отклонений, нарушений и недостатков;

систематизация информации о реализации предложений по устранению выявленных при проведении аудита в сфере закупок отклонений, нарушений и недостатков и совершенствование контрактной системы в сфере закупок.

2.5. В процессе проведения аудита в сфере закупок в пределах полномочий Счетной палаты проверяются, анализируются и оцениваются:

организация и процесс использования бюджетных и иных средств, начиная с этапа планирования;

информация о законности, своевременности, обоснованности, целесообразности, эффективности, результативности расходов на закупки;

система организации закупочной деятельности объекта аудита (контроля) и результаты использования бюджетных и иных средств;

система ведомственного контроля в сфере закупок;

система контроля в сфере закупок, осуществляемого заказчиком.

При анализе и оценке порядка организации закупочной деятельности объекта контроля могут рассматриваться вопросы централизации и совместного осуществления закупок, полноты правового регулирования, достаточности кадрового и материально-технического обеспечения деятельности соответствующих организационных структур.

Итогом аудита в сфере закупок должна стать оценка уровня обеспечения муниципальных нужд с учетом затрат бюджетных и иных средств, обоснованности планирования, включая обоснование закупки, реализуемости и эффективности осуществления закупок.

2.6. Объектами контроля в сфере закупок являются:

органы местного самоуправления, муниципальные казенные учреждения, действующие от имени Полевского городского округа, уполномоченные принимать бюджетные обязательства в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации от имени Полевского городского округа и осуществляющие закупки;

бюджетные, автономные учреждения, муниципальные унитарные предприятия Полевского городского округа и иные юридические лица, осуществляющие закупки с учетом особенностей статьи 15 Закона № 44-ФЗ;

органы местного самоуправления, казенные учреждения, на которые возложены полномочия по определению поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для соответствующих заказчиков (уполномоченные органы, уполномоченные учреждения в соответствии с Законом № 44-ФЗ).

2.7. В рамках контрольных и экспертно-аналитических мероприятий оцениваются деятельность как заказчиков, так и формируемых ими контрактных служб и комиссий по осуществлению закупок, привлекаемых ими специализированных организаций (при наличии), экспертов, экспертных организаций и операторов электронных площадок, а также работа органов ведомственного контроля в сфере закупок, системы контроля в сфере закупок, осуществляемого заказчиком.

При включении в программу мероприятия по аудиту в сфере закупок целей и вопросов, относящихся к иным видам контроля, применяются общие требования, правила и процедуры, установленные соответствующим стандартом внешнего муниципального финансового контроля Счетной палаты.

2.8. В целях методологического обеспечения деятельности Счетной палаты разрабатываются и утверждаются Методические рекомендации по проведению аудита в сфере закупок и иные методические документы.

3.Законность, целесообразность, обоснованность, своевременность, эффективность, результативность и реализуемость при осуществлении аудита в сфере закупок

3.1. Под законностью расходов на закупки понимается соблюдение участниками контрактной системы в сфере закупок законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок.

Нарушения законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок могут устанавливаться при проверке, обследовании (анализе и оценке) конкретных закупок (контрактов), действий (бездействия) по правовому регулированию, организации, планированию закупок, определению поставщиков (подрядчиков, исполнителей), заключению и исполнению контрактов, размещению данных в единой информационной системе в сфере закупок.

3.2. Под целесообразностью расходов на закупки понимается наличие обоснованных муниципальных нужд, обеспечиваемых посредством достижения целей и реализации мероприятий муниципальных программ Полевского городского округа, выполнения функций и полномочий органов местного самоуправления Полевского городского округа.

3.3. Под обоснованностью расходов на закупки понимается наличие обоснования закупки, которое заключается в установлении соответствия планируемой закупки целям осуществления закупок, определенным с учетом положений статьи 13 Закона № 44-ФЗ, а также законодательству Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок.

3.4. Под своевременностью расходов на закупки понимается установление и соблюдение заказчиком сроков, достаточных для реализации закупки и достижения целей осуществления закупки в надлежащее время и с минимальными издержками.

Целесообразно учитывать сезонность работ, услуг, длительность и непрерывность производственного цикла отдельных видов товаров, работ, услуг, а также наличие резерва времени для осуществления приемки товаров, работ и услуг, позволяющего поставщику (подрядчику, исполнителю) устранить недостатки. К несвоевременности закупок могут приводить нарушения и недостатки при планировании закупок, несвоевременное осуществление закупок, невыполнение условий контрактов, иные недостатки системы организации закупочной деятельности объекта аудита (контроля).

3.5. Под эффективностью расходов на закупки понимается осуществление закупок исходя из необходимости достижения заданных результатов обеспечения муниципальных нужд с использованием наименьшего объема средств.

3.6. Под результативностью расходов на закупки понимается степень достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств и целей осуществления закупок.

Результативность измеряется соотношением плановых (заданных) и фактических результатов. Непосредственным результатом закупок является поставка (выполнение, оказание) товаров (работ, услуг) установленного количества, качества, объема и других характеристик. Конечным результатом закупок является достижение целей и ожидаемых результатов деятельности, для обеспечения которой закупаются соответствующие товары (работы, услуги). При оценке результативности закупок следует определить, чьи действия (бездействие) привели к недостижению результатов, учитывать наличие (отсутствие) необходимых для осуществления закупок средств и условий, а также зависимость достижения (недостижения) целей закупок от иных факторов помимо закупок.

3.7. Под реализуемостью закупок понимается фактическая возможность осуществления запланированных закупок с учетом объема выделенных средств для достижения целей и результатов закупок.

Причинами не реализуемости закупок могут быть отсутствие товаров (работ, услуг) с требуемыми характеристиками на рынке (недостаточные объемы их производства, в том числе национальными производителями), невыделение достаточного объема средств и иных ресурсов для осуществления закупок, неготовность систем управления закупками, отсутствие у заказчиков условий для использования результатов закупок. Закупка признается нереализуемой, если она не может быть осуществлена по причинам, независящим от действий (бездействия) заказчика, уполномоченного органа (учреждения), специализированной организации.

4.Контрольная деятельность в рамках аудита в сфере закупок

Контрольная деятельность в рамках аудита в сфере закупок осуществляется путем проведения проверок:

– планирования закупок, в том числе обоснованности объемов финансирования на закупку товаров, работ, услуг с учетом анализа складывающихся на рынке цен и прогнозирования потребностей в товарах, работах, услугах с учетом их потребительских свойств;

– организационной документации заказчика (о создании контрактной службы, о распределении полномочий и т. д.), анализа планов закупок, планов-графиков закупок, документации о проведении процедур закупок, протоколов, контрактов, санкционирования платежей и приемки товаров, работ и услуг;

– исполнения контрактов с учетом фактического результата.

Основной целью проверок является предупреждение бюджетных нарушений и иных нарушений законодательства Российской Федерации при осуществлении закупок.

Контрольная деятельность в рамках аудита в сфере закупок осуществляется путем проведения контрольных мероприятий с использованием следующих методов: проверка, ревизия и обследование.

Проведение контрольного мероприятия в рамках аудита в сфере закупок возможно с использованием метода камеральной проверки, если это позволяет достичь цели соответствующего контрольного мероприятия.

Правила и процедуры осуществления контрольных мероприятий установлены стандартом внешнего муниципального финансового контроля «Общие правила проведения контрольного мероприятия».

Контрольная деятельность в рамках аудита в сфере закупок может осуществляться как в качестве отдельного контрольного мероприятия, так и в ходе иного контрольного мероприятия, предмет которого включает вопрос осуществления закупок товаров, работ, услуг.

В случае, если деятельность объекта контроля, направленная на обеспечение закупок товаров (работ, услуг), является единственным предметом контроля, то соответствующее контрольное мероприятие может содержать в наименовании слова «аудит в сфере закупок» с конкретизацией категории товаров (работ, услуг) и (или) заказчиков, а также вида мероприятия или метода контроля.

В случае, если деятельность объекта контроля, направленная на обеспечение закупок товаров (работ, услуг), не является единственным предметом соответствующего контрольного мероприятия, информация о результатах аудита в сфере закупок приводится в отдельном разделе акта и (или) отчета. Наименование данного раздела должно содержать указание на цель и (или) предмет аудита в сфере закупок.

4.1.Подготовка к проведению контрольного мероприятия

4.1.1. При подготовке к проведению контрольного мероприятия осуществляются предварительное изучение предмета и объекта контроля, анализ их специфики, сбор необходимых данных и информации, по результатам которых подготавливается программа аудита в сфере закупок.

4.1.2. Изучение специфики объекта контроля необходимо для определения вопросов контрольного мероприятия, методов его проведения, выбора и анализа показателей оценки предмета контроля, а также для подготовки программы аудита в сфере закупок.

4.1.3. Для изучения специфики объекта контроля и условий его деятельности инспекторы Счетной палаты (далее – инспекторы) должны определить нормативные правовые акты Российской Федерации, регулирующие вопросы осуществления закупок для муниципальных нужд с учетом специфики деятельности объекта контроля.

4.1.4. Определение источников информации для проведения контрольного мероприятия, сбор и предварительный анализ необходимой информации о закупках объекта контроля являются неотъемлемой частью изучения специфики объекта контроля. В качестве основного источника информации о закупках объекта контроля инспекторы используют единую информационную систему в сфере закупок, функционал которой определен статьей 4 Закона № 44-ФЗ.

4.2.Анализ и оценка закупочной деятельности объекта контроля

В целях оценки обоснованности планирования закупок товаров, работ и услуг для муниципальных нужд, реализуемости и эффективности осуществления указанных закупок инспекторы анализируют систему организации и планирования закупок товаров, работ, услуг объектом контроля, осуществляют проверку процедур определения поставщика (подрядчика, исполнителя) и результаты исполнения контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг.

При проведении аудита в сфере закупок инспекторы должны анализировать и оценивать соблюдение требований Закона № 44-ФЗ лишь в той степени, в какой это отвечает целям аудита в сфере закупок, а именно, если несоблюдение таких требований привело или могло привести к недостижению целей осуществления закупки либо к неэффективности и нерезультативности расходов на закупки.

4.2.1.Анализ системы организации закупок товаров, работ, услуг

В ходе анализа системы организации закупок товаров, работ, услуг инспекторам следует оценить полноту и целостность функционирования системы организации закупок объекта контроля, в том числе провести анализ на предмет соответствия законодательству Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок внутренних документов объекта контроля, устанавливающих:

порядок формирования контрактной службы (назначение контрактных управляющих);

наличие в должностных инструкциях работников обязанностей, закрепленных за работником контрактной службы либо за контрактным управляющим;

порядок формирования комиссии (комиссий) по осуществлению закупок;

порядок выбора и функционал специализированной организации (при осуществлении такого выбора);

порядок организации централизованных закупок (при осуществлении таких закупок);

порядок организации совместных конкурсов и аукционов (при осуществлении таких закупок);

требования к закупаемым отдельным видам товаров, работ, услуг, в том числе к предельным ценам на них и (или) нормативным затратам на обеспечение функций заказчиков;

проведение ведомственного контроля в сфере закупок в отношении подведомственных заказчиков.

4.2.2.Анализ системы планирования закупок товаров, работ, услуг

4.2.2.1. В ходе анализа системы планирования объектом контроля закупок товаров, работ, услуг инспекторы осуществляют контрольные действия в отношении планов закупок, планов-графиков закупок, обоснования закупок.

Контрольными мероприятиями устанавливается соответствие формирования, размещения и ведения объектами контроля планов закупок и планов-графиков закупок законодательству Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок.

4.2.2.2. При проверке формирования плана закупок объектами контроля инспекторы осуществляют проверку обоснования выбора объекта закупки на соответствие целям осуществления закупок, требованиям к закупаемым отдельным видам товаров, работ, услуг и (или) нормативным затратам на обеспечение функций заказчиков, а также законодательству Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок.

При проверке формирования плана-графика закупок объектами контроля инспекторы осуществляют проверку обоснования начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным исполнителем (поставщиком, подрядчиком), и обоснованности выбора способа определения поставщика (подрядчика, исполнителя).

В рамках контрольного мероприятия целесообразно оценить качество планирования закупок объектом контроля, в том числе путем анализа количества и объема вносимых изменений в первоначально утвержденные план закупок и план-график закупок, а также равномерность распределения закупок в течение года.

4.2.2.3. В ходе контрольных действий инспекторы устанавливают наличие нарушений, допущенных объектами контроля при обосновании закупок в процессе формирования и утверждения ими планов закупок и планов-графиков закупок (в том числе нарушений установленных требований к закупаемым заказчиком товарам, работам, услугам (в том числе предельной цены товаров, работ, услуг и (или) нормативных затрат на обеспечение функций заказчиков).

Инспекторы делают вывод об обоснованности планируемых закупок, устанавливают соответствие порядка и формы обоснования закупки законодательству Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок.

4.2.3.Проверка процедур определения поставщика (подрядчика, исполнителя)

4.2.3.1. В ходе проверки процедур определения поставщика (подрядчика, исполнителя) инспекторы осуществляют контрольные действия в отношении извещения об осуществлении закупки, документации о закупке, проверку законности проведения процедур закупок, подведения итогов закупки и подписания муниципального контракта.

4.2.3.2. Контрольными действиями инспекторы устанавливают:

соответствие участника закупки требованиям, установленным законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок;

соблюдение требований к содержанию документации (извещения) о закупке, в том числе к обоснованию начальной (максимальной) цены контракта;

соблюдение сроков и полноты размещения информации о закупке в единой информационной системе в сфере закупок, своевременное внесение соответствующих изменений в план-график и план закупок;

соблюдение требований к порядку подведения итогов закупок и к размещению их результатов в единой информационной системе в сфере закупок, законности определения победителя;

наличие жалоб участников закупок в органы контроля в сфере закупок;

соблюдение порядка согласования заключения контракта с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) с контрольным органом в сфере закупок по итогам признания определения поставщика (подрядчика, исполнителя) несостоявшимся (в случае, если необходимость такого согласования предусмотрена Законом № 44-ФЗ);

наличие согласования применения закрытого способа определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) с контрольным органом в сфере закупок;

соблюдение сроков заключения контракта;

соответствие подписанного контракта требованиям законодательства Российской Федерации и документации (извещения) о закупке;

наличие обеспечения исполнения контракта;

соответствие обеспечения исполнения контракта (банковской гарантии) требованиям Закона № 44-ФЗ в случае, если обеспечением исполнения контракта является банковская гарантия;

своевременность возврата участникам закупки денежных средств, внесенных в качестве обеспечения заявок.

4.2.3.3. При осуществлении анализа инспекторы оценивают соблюдение объектом контроля принципа обеспечения конкуренции в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 26 июля 2006 года № 135-ФЗ «О защите конкуренции».

4.2.3.4. Инспекторами делается вывод о соответствии законодательству Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок определения поставщика (подрядчика, исполнителя), проведенного объектом контроля.

4.2.4.Проверка исполнения контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг

4.2.4.1. В ходе проверки исполнения контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг инспекторы осуществляют контрольные действия в отношении документации объекта контроля по исполнению муниципальных контрактов и в отношении полученных результатов закупки товара, работы, услуги.

4.2.4.2. Контрольными действиями инспекторы устанавливают:

своевременность размещения информации о контрактах в единой информационной системе в сфере закупок (в том числе в реестре контрактов);

законность и обоснованность внесения изменений в контракт, своевременность размещения в единой информационной системе в сфере закупок информации о таких изменениях;

законность и обоснованность расторжения контракта, своевременность размещения в единой информационной системе в сфере закупок информации о расторжении контракта;

наличие заключения эксперта (или экспертной организации);

законность и действенность способов обеспечения исполнения контракта;

эффективность банковского сопровождения контракта (при неисполнении или ненадлежащем исполнении банком условий договора о банковском сопровождении);

обоснованность применения (или неприменения) объектом контроля мер ответственности и совершение иных действий в случае нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) условий контракта;

своевременность и полноту размещения отчета об исполнении контракта в единой информационной системе в сфере закупок (за исключением случаев, когда размещение отчета не предусмотрено Законом № 44-ФЗ);

соответствие поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги условиям контракта;

отсутствие нарушений порядка оплаты товаров (работ, услуг) по контракту;

своевременность, полноту и достоверность отражения в документах учета поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги; соответствие использования поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги целям осуществления закупки.

4.2.4.3. На основании проведенного анализа инспекторами делается вывод о соответствии результата закупки заключенному контракту на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг и законодательству Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок.

4.2.5.Анализ эффективности расходов на закупки товаров, работ, услуг

4.2.5.1. Анализ эффективности расходов на закупки товаров, работ, услуг осуществляется в рамках последующего контроля с применением показателей оценки эффективности.

4.2.5.2. При оценке эффективности расходов на закупки инспекторам рекомендуется применять следующие количественные показатели (как в целом по объекту контроля за отчетный период, так и по конкретной закупке):

потенциальная экономия бюджетных и иных средств на стадии формирования и обоснования начальных (максимальных) цен контрактов, то есть разница между начальными (максимальными) ценами контрактов, указанными объектом контроля в плане-графике закупок, и рыночными ценами на товары, работы, услуги, соответствующими, по оценке инспекторов, требованиям статьи 22 Закона № 44-ФЗ;

экономия бюджетных и иных средств, полученная в процессе определения поставщиков (исполнителей, подрядчиков), то есть снижение начальной (максимальной) цены контрактов относительно цены заключенных по итогам закупок контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;

экономия бюджетных и иных средств, полученная при исполнении контрактов, то есть снижение цены контракта без изменения предусмотренных контрактом количества товара, объема работы или услуги, качества поставляемого товара, выполняемой работы, оказываемой услуги и иных условий контракта;

дополнительная экономия бюджетных и иных средств, определяемая расчетом в качестве дополнительной выгоды, в том числе за счет закупок инновационной и высокотехнологичной продукции, полученная за счет дополнительных сервисных услуг, более высоких качественных характеристик и функциональных показателей продукции по сравнению с обычными, более низких последующих эксплуатационных расходов по сравнению с обычными, более длительного срока гарантийного обслуживания (определяется при наличии возможности).

4.2.5.3. В процессе анализа эффективности расходов на закупки инспекторы оценивают отдельные процессы и всю систему закупок товаров, работ, услуг в целом, которая действует у объекта контроля, определяют степень ее влияния на эффективность расходования бюджетных и иных средств, анализируют фактическое использование приобретенных товаров, работ, услуг объектом контроля.

Определяются наличие, надежность и результативность функционирования ведомственного контроля в сфере закупок, его способность обеспечивать в должной мере достижение запланированных результатов использования бюджетных и иных средств.

4.2.5.4. Для вывода о неэффективности закупок должны быть получены доказательства того, что существует (существовала) возможность закупки идентичных или однородных товаров (работ, услуг) по меньшей цене либо закупки товаров (работ, услуг) с более высокими характеристиками по такой же или меньшей цене. При наличии доказательств неиспользования приобретенного имущества по прямому назначению в течение длительного времени (одного года) также может быть сделан вывод о неэффективности закупок. Кроме того может проводиться анализ условий транспортировки и хранения закупаемых товаров, результатов работ, услуг (в части обеспечения их сохранности, отсутствия излишних запасов), способов использования результатов закупок в деятельности заказчиков (в части влияния на достижение целей и результатов указанной деятельности, отсутствия избыточных потребительских свойств). Показатели экономии (снижения цены) и конкуренции (количества независимых участников) при осуществлении закупок, степени (доли) использования выделенных средств, результативности (достижения целей) закупок могут использоваться при оценке эффективности расходов на закупки.

4.2.5.5. Анализ и оценка эффективности расходов на закупки осуществляются с учетом положений стандарта внешнего муниципального финансового контроля Счетной палаты, определяющего общие требования, правила и процедуры осуществления аудита эффективности.

4.3.Подведение итогов контрольного мероприятия

При подведении итогов контрольного мероприятия обобщаются результаты проведения аудита, подготавливается отчет о проведенном аудите, в том числе устанавливаются причины выявленных отклонений, нарушений и недостатков, подготавливаются предложения (рекомендации), направленные на их устранение.

Отчет о результатах контрольного мероприятия должен содержать подробную информацию о выявленных нарушениях законодательства Российской Федерации, целесообразности, обоснованности, своевременности, об эффективности и о результативности расходов на закупки товаров, работ, услуг.

В случае, если в ходе аудита выявлены отклонения, нарушения и недостатки, а сделанные выводы указывают на возможность существенно повысить качество и результаты работы объектов контроля в сфере закупок, необходимо подготовить соответствующие предложения, направленные на их устранение и на совершенствование деятельности объекта контроля в сфере закупок, которые включаются в отчет о результатах аудита в сфере закупок, а также направляются в виде представления, предписания объекту контроля.

Отчет о результатах контрольного мероприятия может включать предложения (рекомендации), направленные на совершенствование контрактной системы в сфере закупок. Общий порядок составления отчета об основных итогах контрольного мероприятия и форма отчета установлены стандартом внешнего муниципального финансового контроля «Общие правила проведения контрольного мероприятия».

5.Экспертно-аналитическая деятельность в рамках аудита в сфере закупок

5.1. Проведение экспертно-аналитического мероприятия в рамках аудита в сфере закупок осуществляется методом обследования (анализа и оценки), при этом:

проводится анализ информации о закупках товаров, работ, услуг, размещаемой в единой информационной системе в сфере закупок;

проводится обобщение результатов контрольных мероприятий в части проверок соблюдения законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, систематизации выявленных отклонений, недостатков и нарушений.

Общие требования к организации, подготовке к проведению, проведению и оформлению результатов экспертно-аналитического мероприятия установлены стандартом внешнего муниципального финансового контроля «Общие правила проведения экспертно-аналитического мероприятия».

5.2. Перечень анализируемых в ходе аудита в сфере закупок вопросов (изучаемых документов и материалов, проверяемых органов и организаций) определяется участниками проведения соответствующего экспертно-аналитического мероприятия исходя из сроков проведения мероприятия, значимости и существенности ожидаемых выводов, содержания и особенностей деятельности объектов аудита и проводимых ими закупок, а также результатов ранее проведенных мероприятий (выявленных рисков, установленных нарушений и недостатков).

5.3. Экспертно-аналитическое мероприятие в рамках аудита в сфере закупок проводится как в отношении закупок отдельных групп товаров, работ и услуг объекта контроля, так и в целях мониторинга развития контрактной системы в сфере закупок и формирования обобщенной информации о результатах аудита в сфере закупок по итогам контрольных мероприятий, проводимых Счетной палатой.

5.4. В рамках экспертно-аналитического мероприятия в отношении отдельных групп товаров, работ, услуг инспекторы анализируют:

законодательство Российской Федерации, регулирующее рынок отдельных групп товаров, работ и услуг, включая особенности осуществления закупок данных товаров, работ, услуг;

объем и структуру закупок отдельных групп товаров, работ и услуг для обеспечения муниципальных нужд, их эффективность в части достижения экономии по результатам осуществления закупок, уровень развития конкурентной среды при осуществлении анализируемых закупок товаров, работ, услуг;

деятельность заказчиков, осуществляющих закупки отдельных групп товаров, работ и услуг, включая документы, составленные при осуществлении закупочной деятельности (приказы, протоколы, контракты, договоры, отчеты и др.);

результаты контрольных мероприятий, в рамках которых рассматривались вопросы закупок отдельных групп товаров, работ, услуг (выявленные отклонения, недостатки и нарушения законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок).

5.5. В рамках экспертно-аналитического мероприятия в целях мониторинга развития контрактной системы в сфере закупок инспекторы анализируют:

законодательство Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок;

общий объем и структуру закупок для обеспечения муниципальных нужд, эффективность закупок в части достижения экономии по результатам осуществления закупок, уровень развития конкурентной среды при осуществлении закупок;

систему организации закупочной деятельности участников контрактной системы в сфере закупок;

деятельность органов местного самоуправления Полевского городского округа по регулированию, мониторингу, контролю и информационному обеспечению контрактной системы в сфере закупок;

функционирование единой информационной системы в сфере закупок;

результаты контрольных мероприятий в части аудита в сфере закупок товаров, работ, услуг для муниципальных нужд (с учетом систематизации выявленных отклонений, недостатков и нарушений законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок).

5.6. Заключение о результатах экспертно-аналитического мероприятия должно содержать предложения об устранении нарушений и недостатков, выявленных в результате проведения аудита в сфере закупок, и предложения, направленные на совершенствование контрактной системы.

6.Информационная деятельность в рамках аудита в сфере закупок

6.1. Информационная деятельность Счетной палаты в рамках аудита в сфере закупок осуществляется в соответствии со статьей 20 Положения о Счетной палате и статьей 98 Закона № 44-ФЗ.

6.2. Отчет (заключение) о результатах аудита в сфере закупок в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 8 Положения о Счетной палате в обязательном порядке направляется в Думу Полевского городского округа и Главе Полевского городского округа.

При необходимости информирования руководителей заинтересованных органов местного самоуправления Полевского городского округа и организаций о результатах аудита в сфере закупок по решению председателя Счетной палаты в их адрес могут направляться информационные письма, подготовка которых осуществляется в соответствии с Регламентом Счетной палаты.

6.3. В соответствии со статьей 98 Закона № 44-ФЗ Счетная палата обобщает результаты осуществления деятельности по аудиту в сфере закупок, в том числе устанавливает причины выявленных отклонений, нарушений и недостатков, подготавливает предложения, направленные на их устранение и на совершенствование контрактной системы в сфере закупок, систематизирует информацию о реализации указанных предложений и размещает в единой информационной системе в сфере закупок обобщенную информацию о таких результатах.

Для размещения в единой информационной системе обобщается информация из актов и (или) отчетов (заключений) по результатам контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, предметом (одним из предметов) которых являлись закупки товаров, работ, услуг за определенный период (не реже, чем ежегодно).

7

Приложение

к стандарту внешнего

муниципального финансового

контроля «Аудит в сфере закупок

товаров, работ и услуг,

осуществляемых объектами

контроля»

Структура

раздела акта и (или) отчета (заключения) о результатах аудита в сфере закупок

1. Анализ количества и объемов закупок объекта контроля за проверяемый период, в том числе в разрезе способов осуществления закупок (конкурентные способы, закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя).

2. Оценка и анализ эффективности закупок, а также соотнесение их с показателями конкуренции (количество участников закупки на один лот) при осуществлении закупок.

3. Количество и объем проверенных закупок (в разрезе способов закупок) объекта контроля.

4. Анализ организационного и нормативного обеспечения закупок у объекта контроля, включая оценку системы ведомственного контроля в сфере закупок и контроля в сфере закупок, осуществляемого заказчиком.

5. Оценка системы планирования закупок объектом контроля, включая анализ качества исполнения плана закупок, плана-графика закупок.

6. Оценка процесса обоснования закупок объектом контроля, включая анализ нормирования и установления начальных (максимальных) цен контрактов, цен контрактов, заключенных с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем).

7. Оценка процесса осуществления закупок объектом контроля на предмет наличия факторов, ограничивающих число участников закупок.

8. Оценка эффективности системы организации закупочной деятельности объекта контроля, включая своевременность действий объекта контроля по реализации условий контракта, применения обеспечительных мер и мер ответственности по контракту и их влияние на достижение целей осуществления закупки.

9. Оценка законности расходов на закупки объектом контроля в разрезе этапов закупочной деятельности (планирование, определение поставщика (подрядчика, исполнителя) и исполнение контрактов) с указанием конкретных нарушений законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, в том числе влекущих неэффективное расходование бюджетных и иных средств и недостижение целей закупки.

10. Указание количества и объема закупок объекта контроля, в которых выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок в разрезе этапов закупочной деятельности 19 (планирование, определение поставщика (подрядчика, исполнителя) и исполнение контрактов).

11. Указание выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, содержащих признаки административного правонарушения.

12. Анализ и оценка результативности расходов на закупки (наличие товаров, работ и услуг в запланированном количестве (объеме) и качестве) и достижение целей осуществления закупок объектом контроля.

13. Выводы о результатах аудита в сфере закупок с указанием причин выявленных у объекта контроля отклонений, нарушений и недостатков.

.Контроль за реализацией результатов аудита в сфере закупок

7.1. Процесс контроля реализации результатов аудита в сфере закупок представляет собой обеспечение эффективной реализации предложений Счетной палаты об устранении нарушений и недостатков, выявленных в результате проведения контрольного или экспертно-аналитического мероприятия, а также необходимое информационное взаимодействие с объектами контроля и пользователями отчета (заключения) при планировании будущих контрольных и экспертно-аналитических мероприятий.

7.2. Контроль за реализацией информационных писем Счетной палаты состоит в анализе своевременности их направления адресатам и рассмотрении полученных ответов (при их поступлении) или изучении принятых решений по материалам, указанным в этих сообщениях.

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА ПОЛЕВСКОГО ГОРОДСКОГО ОКРУГА

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

по осуществлению мер противодействия коррупции в рамках проведения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий

(утверждены распоряжением Счетной палаты Полевского городского округа от 19.12.2016 № 121)

2016

1. Общие положения

1.1. Настоящие методические предназначены для применения при проведении контрольных и экспертно-аналитических мероприятий в целях выявления и устранения проявлений коррупции.

1.2. Настоящие методические рекомендации направлены на реализацию положений Федерального закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ "О противодействии коррупции", Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" и иных нормативных правовых актов, наделяющих органы местного самоуправления полномочиями в сфере противодействия коррупции.

1.3. Настоящие методические рекомендации не предусматривают проведение антикоррупционной экспертизы муниципальных правовых актов Полевского городского округа в порядке, предусмотренном федеральным законом от 17.07.2009 № 172-ФЗ "Об антикоррупционной экспертизе нормативных правовых актов и проектов нормативных правовых актов", но содержат рекомендации по выявлению коррупциогенных признаков (рисков) при проведении анализа положений действующих муниципальных правовых актов, осуществляемого в ходе контрольных и экспертно-аналитических мероприятий.

2. Основные понятия, используемые в настоящих рекомендациях

2.1. Используемые в настоящих методических рекомендациях понятия и термины применяются в том значении, в котором они используются в Федеральном законе от 25.12.2008 № 273-ФЗ "О противодействии коррупции".

2.2. Для целей настоящих методических рекомендаций используются также следующие понятия:

коррупциогенный фактор – явление или совокупность явлений, объективные и субъективные предпосылки, порождающие коррупционные правонарушения или способствующие их распространению; положения муниципальных правовых актов (проектов муниципальных правовых актов), устанавливающие для правоприменителя необоснованно широкие пределы усмотрения или возможность необоснованного применения исключений из общих правил, а также положения, содержащие неопределенные, трудновыполнимые и (или) обременительные требования к гражданам и организациям и тем самым, создающие условия для проявления коррупции;

коррупциогенные признаки – нормативные правовые конструкции муниципальных правовых актов и (или) изданные во исполнение их распорядительные акты, создающие возможности для совершения коррупционных правонарушений в процессе реализации положений муниципального правового акта, а также действия (бездействие) должностных лиц, дающие основания предполагать о совершении коррупционного правонарушения;

коррупционный риск – наличие обстоятельств, провоцирующих должностных лиц муниципальных органов, учреждений, организаций на незаконное использование должностного положения в целях получения выгоды для себя или третьих лиц, либо незаконное предоставление такой выгоды указанному лицу, другим физическим лицам.

3. Коррупциогенные факторы, порождающие коррупционные правонарушения

3.1. Коррупциогенные факторы, порождающие коррупционные правонарушения, могут быть объективными и субъективными относительно должностного лица, совершившего коррупционное правонарушение. Побудительные мотивы к неправомерному поведению должностного лица могут порождаться недостатками в организации работы учреждения (предприятия), а также особенностями личности правонарушителя, создающими широкие возможности для неправомерного извлечения личной выгоды.

3.2. Субъективными коррупциогенными факторами могут являться:

- низкий уровень профессиональной квалификации вышестоящих руководителей правонарушителя (или иных контролирующих его лиц) и, как следствие, бесконтрольность отдельного должностного лица при выполнении им своих должностных обязанностей;

- наличие тесных неформальных отношений между должностными лицами в системе органов муниципального управления, "семейственность";

- чрезмерная служебная загруженность отдельного должностного лица, не позволяющая надлежащим образом исполнять ему должностные обязанности.

3.3. Вышеуказанные коррупциогенные факторы могут спровоцировать совершение коррупционных правонарушений.

4. Виды, механизмы выявления и оценки коррупционных рисков в различных сферах деятельности, в том числе, связанной с использованием бюджетных средств

4.1. Любой вид деятельности, в том числе связанной с использованием бюджетных средств, подвержен коррупционным рискам, порождаемым различными причинами.

К коррупционным рискам, имеющим технические причины, относятся:

- независимость и закрытость принятия решений;

- наличие в правовой и организационной системах положений, способствующих созданию административных барьеров;

- низкая эффективность внутреннего и внешнего контроля за деятельностью муниципальных органов и учреждений, их должностных лиц;

- отсутствие административных и должностных регламентов.

К рискам, имеющим причины социальной направленности, относятся:

- значительный разрыв в оплате труда работников муниципального и частного секторов;

- не стимулирующий характер предоставляемых льгот и гарантий для работников муниципального сектора.

К рискам, имеющим причины экономической направленности, относится низкий уровень конкуренции.

4.2. Выявление и оценка коррупционных рисков производятся:

- на подготовительном этапе контрольного и экспертно-аналитического мероприятия при формировании программы мероприятия;

- во время проведения контрольного и экспертно-аналитического мероприятия на объекте, если это соответствует одной из целей мероприятия, или при проведении аудита эффективности.

4.3. Оценка коррупционных рисков осуществляется для того, чтобы:

- выявить и оценить факторы, создающие возможности совершения коррупционных действий и (или) принятия коррупционных решений;

- предложить руководству объекта контроля разработать и утвердить перечень мероприятий, направленных на снижение или устранение коррупционных рисков и совершенствование управленческого процесса.

4.4. При проведении контрольных и экспертно-аналитических мероприятий следует учитывать факторы, создающие дополнительные условия для коррупции в сферах деятельности объекта контроля:

- высокая степень свободы принятия решений, вызванная спецификой работы;

- интенсивность контактов с гражданами и организациями;

- оплата услуг, которые муниципальные органы, учреждения и организации могут выполнять сами согласно утвержденному положению (уставу);

- наличие полномочий, связанных с распределением больших объемов финансовых средств;

- получение должностным лицом, его близкими родственниками и свойственниками необоснованно высокого вознаграждения за создание произведений литературы, науки, искусства, чтение лекций и иную преподавательскую деятельность;

- получение необоснованных льгот по арендной плате юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями аффилированными с муниципальным служащим и (или) его родственниками.

4.5. О наличии коррупционных рисков в сферах деятельности, связанных с использованием бюджетных средств и муниципального имущества, могут свидетельствовать:

- непрозрачность доходных и расходных статей бюджета муниципального образования;

- отсутствие порядка и правил использования бюджетных средств, распоряжения муниципальным имуществом в связи с недостатками нормативного правового регулирования в контролируемой сфере;

- необъяснимое увеличение расходов (субсидий) или уменьшение доходов, которые подлежат перечислению в бюджет, у муниципальных унитарных предприятий и учреждений;

- отсутствие актов по установлению нормативов отчислений в бюджет части прибыли муниципальных унитарных предприятий или установление крайне низких нормативов таких отчислений;

- отсутствие должностных регламентов у лиц, принимающих решения о направлениях использования бюджетных средств;

- отсутствие документов, регламентирующих порядок согласования (одобрения), а также совершения сделок с муниципальным имуществом, находящимся в хозяйственном ведении, оперативном управлении муниципальных унитарных предприятий и учреждений, в случаях, когда такое согласование (одобрение) предусмотрено законодательством или уставами муниципальных унитарных предприятий и учреждений.

4.6. При оценке коррупционных рисков особое внимание следует обратить на следующие сферы:

- размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд;

- формирование, исполнение и контроль за исполнением бюджета;

- управление и распоряжение объектами муниципальной собственности (здания, строения, сооружения), в том числе по вопросам аренды, безвозмездного пользования и приватизации этих объектов;

- управление и распоряжение земельными участками, находящимися в муниципальной собственности, а также земельными участками, государственная собственность на которые не разграничена, в том числе по вопросам аренды и продажи этих участков;

- управление и распоряжение жилищным фондом, в том числе по вопросам заключения договоров социального, коммерческого найма, найма специализированного жилого фонда;

- предоставление муниципальных гарантий, бюджетных кредитов, субсидий, управление муниципальным долгом.

Повышенный уровень коррупционных рисков содержится также в отдельных экономических и социальных сферах:

- транспорт и дорожное хозяйство;

- строительство и капитальный ремонт;

- жилищно-коммунальный комплекс;

- образование.

Высокий уровень коррупционных рисков присутствует в процессах и процедурах:

- принятия муниципальных правовых актов;

- выдачи разрешений на проведение отдельных видов работ.

4.7. Обязательной оценке на коррупционность подлежат контрольные, разрешительные, регистрационные, юрисдикционные функции и полномочия объекта контроля, а также правотворческие полномочия объекта контроля.

К контрольным функциям и полномочиям объекта контроля относятся функции и полномочия, связанные с осуществлением проверок законности деятельности различных субъектов.

К разрешительным функциям и полномочиям объекта контроля относятся функции и полномочия, связанные с выдачей документов, подтверждающих специальные права на занятие определенной деятельностью. К данным полномочиям условно можно отнести полномочия, связанные со сдачей объектов муниципальной собственности в аренду, с приватизацией муниципальной собственности, распределением бюджетных средств (например, закупки для муниципальных нужд), а также с согласованием (одобрением) сделок с муниципальным имуществом, находящимся в хозяйственном ведении и оперативном управлении муниципальных унитарных предприятий и учреждений (в случаях, предусмотренных законодательством или уставами указанных организаций).

К регистрационным функциям и полномочиям объекта контроля относятся функции и полномочия, осуществляемые в целях удостоверения фактов установления, изменения или прекращения правового статуса субъектов. К данным полномочиям также могут быть отнесены полномочия по выдаче свидетельств на получение субсидий на строительство и приобретение жилья, о постановке на учет в качестве нуждающегося в жилом помещении и т.п.

К юрисдикционным функциям и полномочиям объекта контроля относятся функции и полномочия должностного лица муниципального органа, осуществляемые в целях применения мер административно-правовой ответственности.

К правотворческим функциям и полномочиям объекта контроля относятся функции и полномочия по принятию муниципальных правовых актов.

5. Коррупциогенные признаки, механизмы их выявления

5.1. Противодействие коррупции может осуществляться должностными лицами Счетной палаты в следующих формах:

- выявление при проведении контрольных мероприятий коррупционных рисков в деятельности объекта контроля и коррупциогенных признаков в муниципальных правовых актах, а также инициирование их устранения;

- выявление коррупционных рисков, коррупциогенных признаков в действиях (бездействии) должностных лиц проверяемых объектов;

- направление соответствующей информации в вышестоящие органы для принятия мер по устранению причин и условий выявленных нарушений, проведения служебной проверки и применения мер дисциплинарной ответственности к виновным или в правоохранительные органы для установления факта совершения коррупционного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена Уголовным кодексом Российской Федерации или Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях;

- возбуждение должностными лицами Счетной палаты, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях при осуществлении муниципального финансового контроля, дел об административных правонарушениях коррупционной направленности, ответственность за которые предусмотрена Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

5.1.1. Коррупциогенными признаками в действиях должностных лиц объекта контроля могут быть следующие выявленные при проверке факты:

- широкое (многократное) использование коррупциогенных признаков муниципального правового акта для принятия соответствующих решений и осуществления расходов бюджетных средств, получения доходов и использования имущества;

- необоснованное затягивание решения вопроса сверх установленных сроков (волокита) при принятии решений, связанных с реализацией прав граждан или юридических лиц, решение вопроса во внеочередном порядке в отношении отдельного физического или юридического лица при наличии значительного числа очередных обращений;

- совершение частых или крупных сделок с субъектами предпринимательской деятельности, владельцами которых или руководящие должности в которых замещают родственники должностных лиц объекта контроля или лица, связанные с ними тесными неформальными отношениями;

- заключение гражданско-правового договора (контракта) на крайне невыгодных для муниципального учреждения или предприятия условиях (установление в договоре необычно высокой неустойки за просрочку оплаты товаров, работ или услуг, права поставщика в одностороннем порядке изменять цену, перечень товаров, работ или услуг, сроки исполнения своих обязательств, отсутствие конкретных обязательств поставщика, отсутствие мер обеспечения исполнения обязательств поставщиком, исполнителем, подрядчиком и т.п.);

- начисление и выплата заработной платы в повышенном размере по сравнению с оплатой труда по аналогичным должностям, работникам, являющимся родственниками должностных лиц объекта контроля или связанными с ними тесными неформальными связями, установление им дополнительных льгот и преимуществ (кроме того, сам факт наличия близкого родства или свойства со служащим, если замещение должности муниципальной службы связано с непосредственной подчиненностью или подконтрольностью одного из них другому в соответствии со статьей 13 федерального закона "О муниципальной службе в Российской Федерации" является основанием для увольнения муниципального служащего);

- совершение финансово-хозяйственных операций с очевидными даже не для специалиста нарушениями действующего законодательства, т.е. для недопущения которых не требовалось специальных знаний в области права или финансов (например, выдача субсидии или социальной выплаты гражданину при отсутствии документов устанавливающих его личность или подтверждающих право на получение субсидии или выплаты; выплата заработной платы или компенсационных выплат не работающему в организации физическому лицу, оплата за счет бюджетных средств услуг общественного питания, развлечений, транспортных услуг, туристических или санаторно-курортных путевок, приобретение одежды, оплата иных личных нужд в интересах лиц, не имеющих законного права на данные меры профессиональной или социальной защиты и т.п.);

- нахождение дорогостоящего имущества объекта контроля по месту жительства руководителя или иного должностного лица с ведома руководителя (например, хранение оргтехники в жилом помещении, стоянка служебного автомобиля в жилом дворе или гараже, принадлежащим должностному лицу и т.п.);

- передача имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении муниципального учреждения или предприятия в безвозмездное временное пользование физических или юридических лиц, как с оформлением документов, так и без таковых (фактическое пользование);

- передача в аренду или отчуждение муниципального имущества по ценам значительно ниже рыночных (как по результатам проведенных торгов, так и без них);

- передача муниципального имущества в аренду или доверительное управление без проведения конкурса или аукциона, в случаях, когда обязательность их проведения законодательно установлена;

- нарушения требований законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, которые могли повлиять на выбор поставщика товаров, работ или услуг;

- приобретение товаров, работ или услуг формально без нарушений требований указанного закона, но при этом:

а) по ценам, значительно выше рыночных;

б) товары, работы и услуги приобретены по рыночным ценам, но при отсутствии реальной потребности организации в данных товарах, работах или услугах (например, отсутствуют надлежащие условия для эксплуатации или хранения имущества или использование такого имущества не соответствует видам деятельности организации);

в) товары или материальный результат работ или услуг приобретены по рыночным ценам, но их потребительские свойства, качество или комплектность значительно ниже обычно предъявляемых требований или совсем не позволяют использовать их по назначению (например, физически или морально устаревшее оборудование, истекший срок годности продукции);

- заключение договоров (контрактов) на поставку товаров, работ или услуг для муниципальных нужд, которые предусматривают полную (или в значительной части) предварительную оплату при длительных сроках исполнения обязательств поставщиком, подрядчиком, исполнителем и расторжение таких договоров по соглашению сторон до наступления срока поставки с возвратом уплаченной предварительной оплаты после длительного безвозмездного пользования поставщиком муниципальными денежными средствами;

- бездействие должностных лиц объекта контроля, являющегося муниципальным заказчиком, при грубом нарушении поставщиком товаров, работ или услуг условий муниципального контракта (не взыскание неустойки за длительную просрочку исполнения обязательств, причиненных убытков, не обращение в судебные органы для понуждения к исполнению обязательства).

В ходе контрольных мероприятий могут быть выявлены и иные коррупциогенные признаки в действиях должностных лиц объектов контроля, общими характерными чертами которых являются:

а) возможность получения неправомерной материальной выгоды или иных благ контактирующими с должностным лицом юридическими или физическими лицами;

б) действия (бездействие) должностного лица вынуждают неправомерным способом получить причитающиеся по закону юридическому или физическому лицу материальные или иные блага.

С целью выявления коррупциогенных признаков в ходе контрольного или экспертно-аналитического мероприятия должностными лицами Счетной палаты используется информация из открытых источников, а также применяются программы, обеспечивающие получение открытой и общедоступной информации о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях в структурированном виде.

5.1.2. При проведении контрольных мероприятий рекомендуется рассмотреть вопрос о наличии коррупциогенных признаков в положениях действующего муниципального правового акта, регулирующего вопросы, являющиеся предметом проверки или экспертно-аналитического мероприятия.

Следует отметить, что нормы, содержащие коррупциогенные признаки в исследуемых положениях муниципального правового акта, как правило, не противоречат действующему законодательству и их наличие следует относить к недостаткам исследуемого документа. Причем, в большинстве случаев такие недостатки не могут быть квалифицированы как несоответствие действующему законодательству.

Отдельными признаками, свидетельствующими о коррупциогенном характере положений нормативных правовых актов, являются:

а) установление широких дискреционных полномочий должностных лиц, т.е. позволяющих принимать различные решения по усмотрению должностного лица ("широта административного усмотрения"), так в муниципальном правовом акте могут содержаться положения:

- представляющие несколько возможных вариантов решения по выбору должностного лица без точного определения условий для принятия того или иного решения;

- содержащие открытый перечень оснований для принятия того или иного решения или открытый перечень документов, необходимых для принятия решения (формулировки "иные необходимые документы или сведения", "в иных случаях", "другие расходы");

- содержащие субъективно-оценочные основания для принятия положительного или отрицательного решения по соответствующему вопросу (формулировки "сведения не соответствуют действительности", "представлены не в полном объеме", "в случаях, нетерпящих отлагательств", "при острой потребности", "допускается в исключительных случаях" и т.п.);

- устанавливающие необоснованно продолжительные сроки (или временные диапазоны), в течение которых должностное лицо должно принять решение в отношении юридического или физического лица;

- не предусматривающие никаких сроков для принятия должностным лицом того или иного решения;

- устанавливающие продолжительность срока, в течение которого должностным лицом принимается решение в отношении физических или юридических лиц, без указания порядка его исчисления (начала течения срока и т.п.).

б) наличие пробелов в регулировании отдельных вопросов.

В муниципальном правовом акте могут отсутствовать нормы, касающиеся того или иного вида деятельности, реализации закрепленной за должностным лицом функции, четко определенной административной процедуры принятия решения (совершения определенных действий) или употребляться термины и понятия, не имеющие официального толкования и т.п. При этом регулирование указанных вопросов отсутствует и в других действующих правовых актах. Подобное "упущение" создает возможность для произвольной трактовки нерегулируемой сферы со стороны должностных лиц и совершения ими действий по собственному усмотрению.

в) наличие в муниципальном правовом акте положений, допускающих двойное толкование.

В муниципальном правовом акте могут использоваться двусмысленные или неустоявшиеся термины, понятия и формулировки, категории оценочного характера, с неясным, неопределенным содержанием, допускающие различные трактовки, что повышает вероятность произвольного применения нормы;

г) наличие в муниципальном правовом акте бланкетных (отсылочных) норм, предполагающих регулирование освещаемых вопросов другими правовыми актами. В муниципальном правовом акте может быть отсылочная норма как к действующим, так и к еще не принятым муниципальным правовым актам. При этом в действующем акте, на который делается ссылка, может отсутствовать порядок регулирования конкретного вопроса или мера ответственности, к которой отсылает бланкетная норма (например, использование формулировки "несет ответственность, предусмотренную уголовным законодательством" при отсутствии в Уголовном кодексе Российской Федерации соответствующего основания и мер ответственности, или формулировки "в установленном порядке", тогда как данный порядок ни одним действующим правовым актом не установлен и не ясно, когда и каким органом власти он должен быть установлен).

Данный недостаток создает условия для:

- произвольной трактовки нерегулируемой сферы;

- возможности безнаказанного нарушения норм правового акта;

- умышленного введения в заблуждение физических лиц или представителей юридических лиц относительно правового значения нормы акта.

В случае отсылки к муниципальным правовым актам, которые еще должны быть приняты, необходимо оценить степень обоснованности наличия в исследуемых положениях правового акта отсылочных норм с учетом возможности:

- включения тех норм, которые предполагалось изложить в другом правовом акте, непосредственно в исследуемый правовой акт;

- установления правовым актом основных направлений правового регулирования вопросов, регламентируемых другим правовым актом (определение рамочных положений).

И, кроме того, проанализировать:

- относится ли к полномочиям органа, на который сделана ссылка в бланкетной норме, регулирование соответствующих вопросов;

- степень участия этого органа в непосредственной реализации положений принимаемого акта. Передача полномочий разработки и принятия соответствующего акта непосредственно тому органу, который будет впоследствии заниматься его реализацией, способствует созданию условий, удобных в первую очередь для этого органа, что может негативно отразиться на реализации основного муниципального правового акта.

д) наличие коллизий (расхождений, противоречий) между отдельными положениями внутри муниципального правового акта, а также между указанными положениями и нормами действующих муниципальных правовых актов равных ему по юридической силе.

Наличие коллизий позволяет должностному лицу произвольно, по собственному усмотрению, выбирать норму, подлежащую применению. Для обнаружения коллизии необходимо провести анализ не только рассматриваемых положений муниципального правового акта, но и нормативных актов различных уровней по сходным отношениям и смежным отраслям.

Перечень вышеуказанных коррупциогенных признаков не является исчерпывающим. В ходе проведения анализа конкретного положения муниципального правового акта могут быть установлены иные соответствующим образом обоснованные коррупциогенные признаки.

Выявленные коррупциогенные признаки указываются в качестве недостатков в заключении Счетной палаты, акте по результатам контрольного мероприятия, в ходе которого проводился анализ положений муниципального правового акта, в представлениях и информационных сообщениях.

Запись о выявленных коррупциогенных признаках должна содержать:

- описание выявленных коррупциогенных признаков;

- указание на возможные коррупционные правонарушения, иные негативные последствия применения муниципального правового акта;

- рекомендации по устранению положений, содержащих коррупционные признаки и (или) их корректировки.

5.2. Полномочия Счетной палаты на осуществление внешнего муниципального финансового контроля в форме проведения контрольных или экспертно- аналитических мероприятий дают возможность выявлять в основном коррупционные риски, коррупциогенные факторы или признаки, но не позволяют достоверно установить факт совершения коррупционного правонарушения. Состав коррупционного уголовного или административного правонарушения (событие, место, мотив, цель, способ, степень вины) может быть установлен только в процессе дознания, предварительного и судебного следствия.

5.3. Следует учитывать, что коррупциогенные признаки сами по себе либо не образуют самостоятельного правонарушения (т.е. те или иные действия формально выглядят вполне законными), либо в отдельных случаях образуют административные и дисциплинарные нарушения, но для правоохранительных органов могут указывать на возможно совершенные коррупционные преступления. В связи с этим, обстоятельства, содержащие коррупциогенные признаки в действиях должностных лиц, должны быть максимально подробно описаны в акте проверки (с указанием реквизитов документов, сведений о лицах их подписавших), без какой-либо оценки (квалификации), поскольку такие коррупциогенные признаки носят характер предположений. Комментарии Счетной палаты о вероятности совершения коррупционного правонарушения должны быть изложены в информации о выявленных коррупциогенных признаках, которая направляется в правоохранительные органы для проведения служебного расследования и (или) в органы прокуратуры для соответствующей оценки и проведения дополнительных проверок в установленном законодательством порядке.

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА ПОЛЕВСКОГО ГОРОДСКОГО ОКРУГА

Стандарт внешнего муниципального

финансового контроля

«Проведение финансово-экономической экспертизы проектов нормативных правовых актов Полевского городского округа»

Утвержден

распоряжением Счетной палаты

Полевского городского округа

                                                                                                     от   27.07.2018   № 53

Содержание

1. Общие положения………………………………………………….… 3

2. Порядок проведения финансово-экономической экспертизы….…. 4

3. Методические основы финансово-экономической экспертизы…... 4

4. Требования к оформлению результатов финансово-

экономической экспертизы……………………….……………………. 5

1. Общие положения

  1. 1.Стандарт внешнего муниципального финансового контроля Счетной палаты Полевского городского округа «Проведение финансово-экономической экспертизы проектов нормативных правовых актов Полевского городского округа» (далее – Стандарт) разработан и утвержден в соответствии с:
  2. 2.Стандарт применяется с учетом вышеназванных нормативных правовых актов, в случае внесения в них изменений (принятия их в новой редакции) Стандарт применяется с учетом соответствующих изменений (новой редакции).
  3. 3.Стандарт применяется при проведении:

– Бюджетным кодексом Российской Федерации (далее – БК РФ);

– Федеральным законом от 07 февраля 2011 года № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (далее – Закон № 6-ФЗ);

– Положением о Счетной палате Полевского городского округа, утвержденным решением Думы Полевского городского округа от 15.12.2011 N 436 (далее – Положение о Счетной палате);

– Регламентом Счетной палаты Полевского городского округа утвержденным распоряжением председателя Счетной палаты Полевского городского округа от 24.09.2012 № 24;

– Общими требованиями к стандартам внешнего государственного и муниципального контроля для проведения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными Коллегией Счетной палаты Российской Федерации (протокол от 17.10.2014 N 47К (993)).

– финансово-экономической экспертизы, включая обоснованность финансово-экономических обоснований, проектов решений Думы Полевского городского округа, связанных с изменениями доходов и (или) расходов местного бюджета, и проектов нормативных правовых актов органов местного самоуправления Полевского городского округа в части, касающейся расходных обязательств Полевского городского округа;

– финансово-экономической экспертизы проектов стратегий социально-экономического развития Полевского городского округа, проектов решений Думы Полевского городского округа о внесении изменений в стратегии социально-экономического развития Полевского городского округа, проектов программ приватизации муниципального имущества Полевского городского округа, проектов решений Думы Полевского городского округа о внесении изменений в программы приватизации муниципального имущества Полевского городского округа.

1.4. Положения настоящего Стандарта не распространяются на проведение финансово-экономической экспертизы проектов муниципальных программ Полевского городского округа и проектов решений Думы Полевского городского округа о местном бюджете Полевского городского округа.

1.5. Стандарт предназначен для использования должностными лицами Счетной палаты Полевского городского округа (далее – Счетная палата), участвующими в проведении финансово-экономической экспертизы проектов нормативно-правовых актов по распоряжению председателя Счетной палаты Полевского городского округа (далее – председатель Счетной палаты).

1.6. Финансово-экономическая экспертиза проектов нормативных правовых актов Полевского городского округа (включая обоснованность финансово-экономических обоснований) осуществляется Счетной палатой на основании пункта 2 статьи 157 БК РФ, подпункта 7 пункта 2 ст. 9 Закона № 6-ФЗ и подпункта 7 пункта 1 статьи 8 Положения о Счетной палате.

2. Порядок проведения финансово-экономической экспертизы

2.1. Финансово-экономическая экспертиза нормативного правового акта проводится в случае его поступления от Председателя Думы Полевского городского округа, Главы Полевского городского округа, Администрации Полевского городского округа или иного органа местного самоуправления Полевского городского округа, разработавшего проект.

2.2. Проведение финансово-экономической экспертизы осуществляется должностным лицом Счетной палаты, ответственным за проведение экспертизы, по распоряжению председателя Счетной палаты.

2.3. Финансово-экономическая экспертиза проводится в течение 10 рабочих дней, исчисляемых со дня, следующего за днем поступления проекта в Счетную палату. Срок проведения экспертизы может быть сокращен или увеличен по решению председателя Счетной палаты.

2.4. По результатам проведения финансово-экономической экспертизы проекта должностным лицом Счетной палаты, ответственным за проведение экспертизы, подготавливается заключение Счетной палаты в соответствии с требованиями раздела 4 настоящего Стандарта.

3. Методические основы финансово-экономической экспертизы

3.1. Предметом финансово-экономической экспертизы проектов нормативных правовых актов являются:

– текстовая часть проекта нормативного правового акта;

– пояснительная записка к проекту нормативного правового акта, содержащая обоснование необходимости его принятия;

– финансово-экономическое обоснование к проекту нормативного правового акта;

– перечень нормативных правовых актов Полевского городского округа, подлежащих принятию, изменению, отмене в связи с принятием проекта нормативного правового акта;

– дополнительная информация, имеющаяся в открытых источниках либо полученная от органов и организаций, разработавших проект нормативного правового акта, либо на деятельность которых распространяется сфера правового регулирования проекта.

3.2. При проведении финансово-экономической экспертизы проектов нормативных правовых актов подлежат рассмотрению следующие вопросы:

– соответствие проекта документам стратегического планирования Полевского городского округа;

– определение правомерности отнесения вопросов к полномочиям органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения, установленных Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», а также иными федеральными законами и законами Свердловской области, определяющими правовые основы регулируемых отношений;

– оценка обоснованности финансово-экономического обоснования (корректность расчетов, подтверждающих потребность в бюджетном финансировании, расчетов дополнительных или выпадающих доходов, обоснованности изменений параметров муниципального долга);

– соответствие проекта требованиям статьи 83 БК РФ (в случае если принимается нормативный правовой акт, предусматривающий увеличение расходных обязательств по существующим видам расходных обязательств или введение новых видов расходных обязательств).

3.3. Конкретный набор анализируемых вопросов (подготавливаемых выводов) определяется должностным лицом Счетной палаты, ответственным за проведение экспертизы, исходя из сроков проведения финансово-экономической экспертизы, значимости и существенности ожидаемых выводов, содержания и особенностей проекта нормативного правого акта, достаточности, имеющихся при проведении экспертизы данных.

3.4. При проведении финансово-экономической экспертизы проекта изменений, вносимых в нормативный правовой акт, анализируются указанные выше вопросы, которых касаются вносимые изменения, а также взаимная согласованность изменяемых положений с остающимися в прежней редакции. Специальными вопросами экспертизы проекта изменений нормативного правового акта могут быть:

– цели (основания) вносимых изменений;

– согласованность изменений с изменениями других нормативных правовых актов;

– устранение выявленных в ходе предыдущих экспертиз нормативного правового акта и его изменений замечаний.

3.5. При проведении финансово-экономической экспертизы учитываются результаты ранее проведенных Счетной палатой контрольных и экспертно-аналитических мероприятий в сфере правового регулирования проекта нормативного правового акта.

4. Требования к оформлению результатов финансово-экономической экспертизы

4.1. По результатам проведения финансово-экономической экспертизы проекта должностным лицом, ответственным за проведение экспертизы, подготавливается заключение Счетной палаты.

4.2. Заключение состоит из вводной, содержательной и итоговой частей. Во введении отражается основание подготовки заключения, где указываются реквизиты документов на основании и с учетом которых проведена экспертиза, и краткое описание документов, предоставленных с проектом.

В содержательной части заключения приводится общая характеристика сферы и содержания правового регулирования проекта нормативного правового акта, замечания и выводы по результатам анализа финансово-экономического обоснования к проекту, целей и механизма правового регулирования, его влияния на регулируемые отношения, даются предложения об устранении замечаний (при наличии).

В итоговой части в соответствии с содержанием заключения указывается: «Замечания финансово-экономического характера к проекту отсутствуют» либо «С учетом изложенного проект требует доработки».

4.3. Заключение оформляется за подписью должностного лица, ответственного за проведение экспертизы. Заключение на проект нормативного правового акта Полевского городского округа направляются в адрес должностного лица или органа местного самоуправления, представившего проект на экспертизу в Счетную палату.

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА ПОЛЕВСКОГО ГОРОДСКОГО ОКРУГА

Стандарт внешнего муниципального

финансового контроля

«Внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа»

Утвержден

распоряжением Счетной палаты

Полевского городского округа

от   23.03.2015   № 17

Содержание

1.

Общие положения

3

2.

Цели, задачи, предмет и объекты внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа

4

3.

Общие требования, характеристики, правила и процедуры организации и осуществления внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа

5

4.

Этапы проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа

8

5.

Оформление документов по результатам внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа

10

6.

Приложение 1 к стандарту

14

  1. Общие положения
  2. 1.Стандарт внешнего муниципального финансового контроля «Внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа» (далее – Стандарт) разработан на основании Положения о Счетной палате Полевского городского округа, утвержденного решением Думы Полевского городского округа от 15.12.2011 N 436, с учетом положений Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Регламента Счетной палаты Полевского городского округа, утвержденного распоряжением председателя Счетной палаты Полевского городского округа от 24.09.2012 № 24 и внутренних нормативных документов Счетной палаты Полевского городского округа (далее – Счетная палата).
  3. 2.Стандарт разработан в соответствии с Общими требованиями к стандартам внешнего государственного и муниципального контроля для проведения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными Коллегией Счетной палаты Российской Федерации (протокол от 17.10.2014 N 47К (993)).
  4. 3.Стандарт применяется совместно со Стандартом СФК 21 «Общие правила проведения контрольного мероприятия».
  5. Цели, задачи, предмет и объекты внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа
  6. Общие требования, характеристики, правила и процедуры организации и осуществления внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа
  7. Этапы проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа
  8. Основание для проведения внешней проверки: пункт 1 раздела 3 плана работы Счетной палаты Свердловской области на 2017 год, распоряжение Счетной палаты от…….
  9. Проверяемый период: 201___ год.
  10. Вопросы внешней проверки:

1.4. Стандарт предназначен для применения должностными лицами Счетной палаты при организации и проведении внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа, а также при оформлении ее результатов.

1.5. Целью Стандарта является определение общих требований и характеристик осуществления внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа.

1.6. Задачами Стандарта является определение:

целей, задач, предмета и объектов внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа;

правил и процедур осуществления внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа;

основных этапов организации и проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа;

примерной структуры акта Счетной палаты по результатам внешней проверки бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств и заключения на годовой отчет об исполнении бюджета Полевского городского округа.

1.8. При организации и проведении внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа должностные лица Счетной палаты обязаны руководствоваться Конституцией Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», иными законодательными и нормативными правовыми актами Российской Федерации, Законом Свердловской области от 12.07.2011 N 62-ОЗ "О Счетной палате Свердловской области и контрольно-счетных органах муниципальных образований, расположенных на территории Свердловской области", Положением о Счетной палате Полевского городского округа, утвержденного решением Думы Полевского городского округа от 15.12.2011 N 436, другими муниципальными нормативными правовыми актами Полевского городского округа, Регламентом Счетной палаты Полевского городского округа, а также распоряжениями, инструкциями и иными внутренними нормативными документами Счетной палаты и Стандартом.

1.9. По вопросам, порядок рассмотрения которых не урегулирован Стандартом, решение принимается председателем Счетной палаты.

2.1. Целями проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа являются: определение полноты, достоверности и соответствия нормативным требованиям составления и представления бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа и годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа.

2.2. Задачи проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа:

а) проверка соответствия бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа и годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа требованиям нормативных правовых актов по составу, содержанию и представлению;

б) проверка соответствия плановых показателей, указанных в бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа и годовом отчете об исполнении бюджета Полевского городского округа, показателям решения Думы Полевского городского округа о бюджете и (или) показателям сводной бюджетной росписи с учетом изменений, внесенных в ходе исполнения бюджета;

в) проверка соответствия показателей исполнения бюджетных назначений, указанных в годовом отчете об исполнении бюджета Полевского городского округа, показателям форм бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа и, Финансового управления Администрации Полевского городского округа, Управления Федерального казначейства по Свердловской области;

г) проверка внутренней согласованности годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа и форм бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа;

д) формирование выводов о:

– наличии либо отсутствии фактов неполноты годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа и бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа;

– наличии либо отсутствии фактов недостоверности показателей годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа и форм бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа;

– наличии либо отсутствии фактов, способных негативно повлиять на достоверность годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа и форм бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа.

2.3. Объектами внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа являются главные администраторы бюджетных средств Полевского городского округа.

Внешняя проверка бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа не проводится в отношении главных администраторов доходов бюджета, являющихся федеральными органами и учреждениями, органами и учреждениями Свердловской области. При этом имеющаяся информация о деятельности указанных главных администраторов может анализироваться с точки зрения её влияния на исполнение бюджета Полевского городского округа и отчетность об исполнении бюджета Полевского городского округа.

2.4. Предметом внешней проверки являются документы, представленные в Счетную палату в соответствии с требованиями Порядка проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа, утвержденного решением Думы Полевского городского округа от 16.04.2009 N 778:

годовой отчёт об исполнении бюджета Полевского городского округа;

годовая бюджетная отчётность главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа;

дополнительная информация и документы, предоставляемые по запросу Счетной палаты.

3.1. Внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа осуществляется Счетной палатой в порядке, установленном решением Думы Полевского городского округа от 16.04.2009 N 778, с соблюдением требований Бюджетного кодекса Российской Федерации и с учетом особенностей, установленных федеральными законами.

3.2. Внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа предусматривает проведение контрольных мероприятий по внешней проверки бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа и экспертно-аналитического мероприятия по подготовке заключения на годовой отчет об исполнении бюджета Полевского городского округа.

3.2. При организации и осуществлении деятельности по проведению внешней проверки бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа должностные лица Счетной палаты руководствуются СФК 21 «Общие правила проведения контрольного мероприятия» с учетом особенностей, установленных настоящим Стандартом.

3.3. Проведение контрольных мероприятий по внешней проверке бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа и оформление актов должно быть завершено до 20 апреля текущего финансового года. Заключение на замечания (возражения) к акту представляется в течение трех рабочих дней с даты их поступления.

3.4. Результаты внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа оформляются отчетами по каждому главному администратору бюджетных средств Полевского городского округа.

3.5. Подготовка заключения на годовой отчет об исполнении бюджета Полевского городского округа осуществляется Счетной палатой с учетом данных внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа.

3.6. Проведение экспертизы годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа и подготовка заключения на годовой отчет об исполнении бюджета Полевского городского округа проводится в срок, не превышающий один месяц. Заключение на годовой отчет об исполнении бюджета Полевского городского округа должно быть подготовлено до 30 апреля текущего финансового года.

3.7. Правовую основу проведения внешней проверки составляют следующие нормативные правовые акты, в актуализированной редакции, рекомендации и материалы:

- Бюджетный кодекс Российской Федерации;

- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Решение Думы Полевского городского округа от 10.02.2009 N 734 «Об утверждении Положения о бюджетном процессе в Полевском городском округе в новой редакции»;

- Решение Думы Полевского городского округа от 16.04.2009 N 778 «Об утверждении Порядка проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа»;

- Регламент Счетной палаты Полевского городского округа;

- Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденная приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н (далее – Инструкция 191н);

- Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н;

- Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденная приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н;

- Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010 № 162н;

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49.

3.8. Информационной основой внешней проверки бюджетной отчетности являются следующие документы:

- решение Думы Полевского городского округа о бюджете на отчетный финансовый год и на плановый период (с изменениями);

- нормативные правовые акты и иные распорядительные документы, регламентирующие процесс исполнения местного бюджета;

- годовая бюджетная отчетность главных администраторов бюджетных средств;

- иная отчетность, предусмотренная нормативными правовыми актами.

3.9. Методической основой внешней проверки является анализ соответствия исполнения решения Думы Полевского городского округа о бюджете на отчетный финансовый год и на плановый период требованиям Бюджетного кодекса Российской Федерации, иным нормативным правовым актам, и сравнительный анализ показателей, составляющих информационную основу между собой.

Основным методологическим принципом является сопоставление информации, полученной по конкретным видам доходов, направлениям расходования средств областного бюджета, с данными, содержащимися в аналитических, бухгалтерских, отчетных и иных документах проверяемых объектов.

3.10. Проверка соблюдения полноты бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств включает в себя проверку по составу и содержанию годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств.

Полнота бюджетной отчетности достигается при наличии всех предусмотренных порядком ее составления форм отчетности, разделов (частей) форм отчетности, граф и строк форм отчетности.

Проверка полноты отчетности предусматривает оценку соблюдения требований, предусмотренных в п.п. 11.1. Инструкции 191н и корректности консолидации бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств с учетом порядка предусмотренного Инструкции 191н и сведений, представленных в различных формах бюджетной отчетности.

При проверке полноты устанавливается соблюдение сроков предоставления бюджетной отчетности финансовому органу.

Под проверкой отчетности по содержанию понимается соблюдение требований Инструкции 191н, в части корректности заполнения представленных форм отчетности, наличия в них необходимых реквизитов, в том числе итоговых показателей.

3.11. Достоверность бюджетной отчетности достигается при наличии в формах отчетности всех предусмотренных порядком ее составления числовых, натуральных и иных показателей и совпадением указанных показателей со значениями, определенными в соответствии с порядком составления отчетности и ведения учета.

Достоверность показателей раздела «Доходы бюджета» по строке «Доходы бюджета – всего» отчета подтверждается суммированием одноименных показателей соответствующих разделов отчетов администраторов доходов (форма 0503127) и данными Отчета по поступлениям и выбытиям Управления Федерального казначейства по Свердловской области (форма 0503151).

Достоверность показателей раздела «Расходы бюджета» по строке «Расходы бюджета – всего» подтверждается суммированием одноименных показателей отчетов о состоянии лицевых счетов получателей бюджетных средств, представленных Финансовым управлением Администрации Полевского городского округа, а также данными Отчета по поступлениям и выбытиям Управления Федерального казначейства по Свердловской области (форма 0503151) и соответствующими разделами отчетов получателей бюджетных средств (форма 0503127).

Раздел «Источники финансирования дефицита бюджета» рассматривается только в отношении главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета, определенных решением Думы Полевского городского округа о бюджете.

Достоверность показателей данного раздела отчета подтверждается данными Отчета по поступлениям и выбытиям Управления Федерального казначейства по Свердловской области (форма 0503151) и соответствующими разделами отчетов администраторов источников финансирования дефицита бюджета (форма 0503127).

Внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа проводится в два этапа.

Этап I – проведение внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа.

Бюджетная отчетность главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа, поступившая в Счетную палату, передается ответственным исполнителям в соответствии с планом работы Счетной палаты Полевского городского округа на текущий год, и используется при проведении внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа.

Внешняя проверка годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа проводится в соответствии с Программой внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа, утвержденной руководителем контрольного мероприятия, по каждому главному администратору бюджетных средств Полевского городского округа.

         Внешняя проверка годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа проводится, как правило, камеральным способом, при необходимости допускается проведение проверки с выходом на объект проверки по месту нахождения главного администратора бюджетных средств Полевского городского округа.

Результаты внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа оформляются актами проверки по каждому главному администратору бюджетных средств Полевского городского округа, которые доводятся до сведения их руководителей. Пояснения и замечания руководителей проверяемых органов и организаций, представленные в срок, установленный Законом Свердловской области от 12.07.2011 N 62-ОЗ «О Счетной палате Свердловской области и контрольно-счетных органах муниципальных образований, расположенных на территории Свердловской области», прилагаются к актам и в дальнейшем являются их неотъемлемой частью.

На основании акта внешней проверки годовой бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств Полевского городского округа Счетной палатой составляется отчет.

         Этап II – подготовка заключения на отчет об исполнении бюджета Полевского городского округа за отчетный финансовый год.

Подготовка заключения на отчет об исполнении бюджета Полевского городского округа осуществляется с учетом данных внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов доходов местного бюджета, главных распорядителей средств местного бюджета и главных администраторов источников финансирования дефицита местного бюджета, в следующей последовательности:

         1) проверяются показатели Отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год – «утвержденные бюджетные назначения» и «исполнено через финансовые органы» по разделам – «Доходы бюджета», «Расходы бюджета», «Источники финансирования дефицита бюджета» на соответствие:

- суммарным показателям Отчетов об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (форма 0503127);

         - показателям отчета по поступлениям и выбытиям, представленного Управлением федерального казначейства по Свердловской области (форма 0503151).

         2) формируется заключение на отчет об исполнении бюджета Полевского городского округа в соответствии с целями, предусмотренными программой, и с учетом результатов внешней проверки бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств Полевского городского округа, отраженных в отчетах.

5. Оформление документов по результатам внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Полевского городского округа

         По результатам внешней проверки оформляются следующие документы:

         - Акт по результатам внешней проверки бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств;

- Отчет о результатах контрольного мероприятия;

         - Заключение на годовой отчет об исполнении бюджета.

         5.1. Акт по результатам проверки бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств (далее – Акт) формируется в разрезе каждого объекта проверки.

Результаты внешней проверки оформляются в разрезе вопросов, предусмотренных программой, в следующей структуре:

5.1.1. Общие сведения.

В Акте указываются лица, ответственные за ведение бюджетного учета, подготовку и представление годовой бюджетной отчетности.

Фиксируется представление отчетности в сроки, определенные Финансовым управлением Администрации Полевского городского округа (либо не в соответствии с этими сроками).

Указывается на проведение Финансовым управлением Администрации Полевского городского округа камеральной проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств (протокол проверки контрольных соотношений отдельных показателей форм бюджетной отчетности, либо делается ссылка на отметку о данной проверке).

         5.1.2. Проверка полноты бюджетной отчетности.

         Указываются результаты проверки бюджетной отчетности:

по составу – на соответствие пункту 11.1. Инструкции 191н;

по содержанию – на выполнение требований Инструкции 191н о наличии приложений, таблиц к формам, обязательных реквизитов;

         по информативности показателей форм бюджетной отчетности, приложений и таблиц пояснительных записок – о возможности оценить внутренним и внешним пользователям бюджетную деятельность субъектов бюджетной отчетности за проверяемый период.

Отмечается соответствие бюджетной отчетности требованиям к ее составлению либо указываются причины несоответствия.

         5.1.3. Проверка достоверности бюджетной отчетности.

         Оценивается достоверность показателей Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета («утвержденные бюджетные назначения», «исполнено через финансовые органы») (форма 0503127). Показатели иных форм бюджетной отчетности рассматриваются как источники информации, отраженные в отчете об исполнении бюджета.

5.1.3.1. Раздел «Доходы бюджета».

         В Акте указываются итоговые показатели раздела «Доходы бюджета – всего», графы «Утвержденные бюджетные назначения» и «Исполнено через финансовые органы».

   Достоверность показателей данного раздела Отчета подтверждается данными Отчета по поступлениям и выбытиям Управления Федерального казначейства по Свердловской области (форма 0503151) и соответствующими разделами отчетов администраторов доходов бюджета (форма 0503127).

         5.1.3.2. Раздел «Расходы бюджета».

В Акте указываются числовые показатели «Расходы бюджета – всего», графы «Утвержденные бюджетные назначения» и «Исполнено через финансовые органы» и «через банковские счета» (при наличии).

Показатели «Утвержденные бюджетные назначения» сравниваются с объемом бюджетных назначений, закрепленных за данным главным распорядителем бюджетных средств в приложении «Ведомственная структура расходов местного бюджета».

   Проверка достоверности данного раздела Отчета осуществляется суммированием одноименных показателей отчетов о состоянии лицевых счетов получателей, представленных Финансовым управлением Администрации Полевского городского округа.

Достоверность показателей данного раздела Отчета подтверждается данными Отчета по поступлениям и выбытиям Управления Федерального казначейства по Свердловской области (форма 0503151) и соответствующими разделами отчетов получателей бюджетных средств 0503127).

По результатам иных форм бюджетной отчетности, а также пояснений лиц, ответственных за составление и представление отчетности, в Акте отражается:

- соответствие (несоответствие) суммы муниципальной казны Полевского городского округа, отраженной в Балансе (форма 0503130) данным Реестра муниципального казенного имущества (за исключением денежных средств);

- результаты вложений бюджетных инвестиций (акции, объекты капитального строительства);

- причины роста дебиторской и кредиторской задолженности в сравнении с началом финансового года.

В Акте указывается:

- объем неисполненных бюджетных обязательств, сгруппированных по причинам их неисполнения;

- объем средств, выделенных из резервного фонда Администрации Полевского городского округа;

- недостатки в деятельности главных распорядителей средств местного бюджета;

- непроизведенные выплаты и компенсации социальной направленности, носящие заявительный характер, оптимизация расходов, превышение базы начисления по страховым взносам, иные причины, приведшие к экономии бюджетных средств;

- поступление средств областного бюджета в конце финансового года;

- доведение лимитов до главных распорядителей бюджетных средств в конце финансового года.

5.1.3.3. Раздел «Источники финансирования дефицита бюджета».

         Данный раздел Акта заполняется только в отношении главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета, определенных решением Думы Полевского городского округа о бюджете. В остальных случаях – раздел не описывается.

   Указываются числовые показатели «Источники финансирования дефицита бюджета – всего», графы «Утвержденные бюджетные назначения» и «Исполнено через финансовые органы».

Показатели графы «Утвержденные бюджетные назначения» сравниваются с плановыми показателями, закрепленными за главным администратором источников финансирования дефицита бюджета решением Думы Полевского городского округа о бюджете.

          Достоверность показателей данного раздела Отчета подтверждается данными Отчета по поступлениям и выбытиям Управления Федерального казначейства по Свердловской области (форма 0503151) и соответствующими разделами отчетов администраторов источников финансирования дефицита бюджета (форма 0503127).

         Отмечается соответствие бюджетной отчетности требованиям к её составлению либо указываются причины несоответствия.

         Акт составляется в двух экземплярах, один экземпляр направляется руководителю объекта проверки для ознакомления.

         Форма Акта прилагается (приложение 1 к Стандарту).

         5.2. Отчет о результатах контрольного мероприятия должен содержать выводы и предложения (рекомендации), подготовленные на основе анализа и обобщения материалов соответствующего акта (актов) по результатам контрольного мероприятия и рабочей документации.

Одновременно с Отчетом о результатах контрольного мероприятия подготавливается информация об основных итогах контрольного мероприятия, а также при необходимости предписания, представления, информационные письма и обращения Счетной палаты в правоохранительные органы.

5.3.Заключение на годовой отчет об исполнении бюджета (далее – Заключение) формируется в разрезе целей, предусмотренных программой, и должно содержать основание, предмет, объекты, срок, цели и результаты проверки. Результаты проверки формируются в следующей структуре:

         5.3.1. Общие положения.

         Заключение должно содержать указание на соблюдение (несоблюдение) сроков предоставления Отчета об исполнении местного бюджета в Счетную палату и обобщенные результаты внешней проверки главных администраторов бюджетных средств, в том числе рассмотренные в ходе внешней проверки вопросы, указание на должностных лиц объектов проверки, ответственных за организацию ведения бюджетного учета, ведение бюджетного учета, формирование и представление бюджетной отчетности, метод проведения внешней проверки, результаты камеральной проверки бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств, проведенной Финансовым управлением Администрации Полевского городского округа.

5.3.2. Полнота бюджетной отчетности.

         Анализируются результаты Актов о проверке полноты бюджетной отчетности по составу, по содержанию, по информативности показателей форм бюджетной отчетности, приложений и таблиц пояснительных записок.

По результатам анализа подтверждается либо опровергается соответствие бюджетной отчетности требованиям Инструкции 191н.

         5.3.3. Достоверность бюджетной отчетности.

         Анализируются результаты Актов по разделам «Доходы бюджета», «Расходы бюджета», «Источники финансирования дефицита бюджета» по показателям «утвержденные бюджетные назначения» и «исполнено через финансовые органы» и «через банковские счета».

         По результатам анализа в Заключении подтверждается либо опровергается, что:

         - отчетность объектов проверки составлена в соответствии с установленными правилами составления бюджетной отчетности;

- в ходе внешней проверки получены доказательства, подтверждающие числовые показатели «утвержденные бюджетные назначения» и «исполнено через финансовые органы» и «через банковские счета» Отчетов об исполнении бюджета главного распорядителя, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора доходов бюджета по разделам – «Доходы бюджета», «Расходы бюджета», «Источники финансирования дефицита бюджета» показателями годового отчета об исполнении местного бюджета и Отчета по поступлениям и выбытиям, представленного Управлением федерального казначейства по Свердловской области (форма 0503151).

5.3.4. Отчет об исполнении бюджета.

Анализируются итоги исполнения местного бюджета по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета с использованием результатов проверки годового отчета об исполнении местного бюджета.

5.3.5. Выводы.

По результатам внешней проверки делается вывод о полноте и достоверности годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств, о соответствии показателей исполнения годового отчета суммарным показателям Отчетов об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета, а также показателям Отчета по поступлениям и выбытиям, представленного Управлением федерального казначейства по Свердловской области.

         В Заключении отмечаются выявленные в ходе проведения внешней проверки нарушения и недостатки, и степень их влияния на показатели бюджетной отчетности и годового отчета об исполнении местного бюджета.

                                  Приложение 1

     к Стандарту внешнего муниципального    

     финансового контроля «Внешняя проверка

                                                                              годового отчета об исполнении бюджета

                                                               Полевского городского округа»

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА ПОЛЕВСКОГО ГОРОДСКОГО ОКРУГА

АКТ

По результатам внешней проверки бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств ___________________________________

___________________________________________________________________

за 201__ год

_____________201__года                                                                    г.Полевской

……….

  1. Срок проведения внешней проверки:
  2. В ходе внешней проверки установлено следующее:
    1. 1.Общие сведения
    2. 2.Проверка полноты бюджетной отчетности
    3. 3.Проверка достоверности бюджетной отчетности:

с……… по ……… 2017 года.

Раздел «Доходы бюджета»

Раздел «Расходы бюджета»

Раздел «Источники финансирования дефицита бюджета»

Инспектор Счетной палаты

Интернет ресурсы

Разработка и поддержка сайта